1 月 3 日，马斯克在其社交平台发文：‘客户购买了价值 7000 美元的 cumrocket，并质押了 3 个月，以赚取 6900% 的收益。然后他们出售并提取利润投资于 NFTitties，但开发者 rug 了该项目，他们只成功清算了 10% 的资金。客户能否扣除铸币的 gas 费用，以平衡短期资本利得税？’
为了真正了解马斯克所讽刺的是什么，以及他为什么要多次 diss 美国国税局，BlockBeats 找到了来自 TaxDAO 的专业税务师，他们从 23 年开始就在 Web3 领域提供专业的加密资产财务管理软件和加密财税咨询服务，同时近期开发了一款同时面向 B 端及 C 端的专业加密资产财税管理软件 FinTax，借助 AI Agent 帮助用户一站式解决加密财务及税务等相关需求。
通过他们对美国税法的讲解，以图中提供的数字作为案例进行计算，我们得以对美国加密税收现状及未来做进一步阐释。
图文解读：一个不合理的税收故事
首先我们来解读一下图里到底讲了一个怎样的悲伤的故事：
这是一个计算加密货币投资缴税的例子，例子里税收的计算可以拆解为三个阶段。第一个阶段是质押收入，按照个人所得税里的普通收入计税，是累进税率，税率梯度是从 10% 到 37%。第二个阶段是投资者用赚取的质押收益铸造 NFT，这属于投资行为，应该交资本利得税。第三个阶段是投资失败，项目 rug，亏损 90%，在 2023 年 IRS 出台了关于无价值或者被遗弃加密资产的税收指引备忘录，指出如果纳税人已失去加密资产支配权（图片中的投资人已经卖出了贬值后的加密资产），造成的损失可以用来在税前抵扣，但因为这是投资行为，所以只能抵扣资本利得税，视婚姻情况等可以抵扣至多 3000 美元的普通收入。
按照图片中的情况，我们先假设，该客户为单身人士，该笔质押收益是在三个月期满时一次性发放的，并且在刚收到质押收益时，客户就将其全部出售并用于投资 NFT 项目，并且没有任何其他收入。那么，可以对这一系列交易行为的税赋进行如下计算：
（1）该客户购买了$7000 的 Cumrocket 并进行了为期 3 个月的质押，赚取了 6900% 的利息。因此收益为 7000*6900%=483000 美元。按 IRS 的规定，这部分所得属于普通所得而非资本利得。
（2）之后投资 NFT 的金额为 7000*7000%=490000 美元。
（3）将加密资产利润投入 NFT 项目后，由于 Rug Pull，其只能清算出 10% 的资金，损失了 90% 的资金，也即存在 490000*90%=441000 美元的损失。因为该资金已经得到清算，因此这笔损失已经实现，符合可扣除的资本损失标准。
资本损失首先会用来抵消同类的资本利得，本案例中不存在币价上涨带来的资本利得，因此这 441000 美元的资本损失均无法抵消资本利得。已经假设客户单身，按 IRS 的规定，这部分资本损失该年度最多可以抵消$3，000 的普通收入，另外规定单身人士普通所得税免税额度为 13850 美元，因此客户的应税普通所得=483000-3000-13850=466150 美元。根据阶梯普通所得税率表，其需要缴纳 11000×10%+33725×12%+50650×22%+86725*24%+49150*32%+（466150-231250）*35%=1100+4047+11143+20814+15728+82215=135047 美元。
所以从上述计算中可以看到，该投资者在一系列金融活动后，最终只盈余 5 万美元（其中还包含 7000 美元的本金），但当年却需要上缴高达 13 万美元的税款，这个例子精准地讽刺了美国加密税法的不合理之处，也怪不得马斯克多次 diss 美国国税局的法案。
加密税纠纷：剪不断，理还乱
为什么马斯克对于美国加密税长久以来都持不满态度，FinTax 税务师分析有以下两方面原因：
1、美国税收本身复杂，每个地区都有自己的规定，且合规成本高，几乎可以达到中国的 10 倍；
2、从 23 年起，美国有针对性地出台了加密领域的税收法案，但并没有结合加密行业特点，仍从传统行业角度出发，法理层面本身可能会有一些不合理；即使法理本身合理，但由于政府完全用传统的税收征管的手段来管理 crypto 企业，企业做合规的时候也很难真正落地。
配图里的案例就是一个很典型的问题，纳税人有的业务赚钱，有的业务亏钱，但这两个赚钱和亏钱的业务在特定的税务场景下是不能互相抵消的，所以就有可能出现最后没有赚到钱，但是依然要交很多税的尴尬的情形。类似的还有 Jarrett 夫妇与美国国税局之间就质押资产是否该交税的纠纷案。
而另一方面，加密货币由于其去中心化、匿名性的特点，也成为部分人逃税避税的工具，此种类型的案例也成为加密领域最常见的纠纷。
以著名的‘比特币耶稣’案为例，案例的主角 Roger Ver 于 1979 年出生于美国硅谷，与 2011 年开始投资比特币，由于他积极宣传比特币的应用和价值，推动了其在早期的普及，在加密资产领域积累了巨大影响力，因此被媒体和加密社区冠以‘比特币耶稣’的称号。
2014 年，Roger Ver 获得圣基茨和尼维斯联邦的公民身份，并在不久后放弃美国国籍。根据美国税法规定，放弃国籍的个人需全面申报其全球资产的资本收益，包括比特币的持有量和公平市场价值。美国国税局认为 Roger Ver 在放弃国籍前隐瞒、低报了其个人资产价值，在放弃国籍后将从其控制的美国境内公司获得并出售约 70，000 枚比特币，取得了近 2.4 亿美元的收入，以此逃避了至少 4800 万美元的应缴税款。
对此，美国国税局主要提出了两项指控：第一，Roger Ver 未遵守退出税规定；第二，Roger Ver 违反了作为非美国税收居民的纳税义务。
Roger Ver 的案件胜诉率可能受到多方面因素的影响。从有利条件看，他的律师团队提出税法对加密资产的税收规定不明确，这为辩护增加了税收制度存在漏洞的论据。他们还指控检方选择性执法，若能提供充分证据，可能削弱 IRS 起诉的合法性。同时，特别值得注意的是，特朗普政府有意结束对加密资产的严苛监管，这一政治态度或为案件带来转机。然而，不利因素在于检方已掌握大量具体证据，包括 4800 万美元的未缴税款及一系列逃税行为记录，且这些行为很可能符合逃税罪的法定要件。
比特币耶稣案为加密行业敲响了税务合规的警钟，尤其对加密资产的个人投资者具有重要的警示意义。国际合作的强化与技术手段的进步正持续缩小投资者规避税务的空间。对于加密行业的投资者而言，税务合规已成为无法回避的关键问题。
相关阅读：《美国国税局 VS 比特币耶稣：4800 万美元税款背后的合规风险》
富人税：加密行业的达摩克利斯之剑
除此之外，拜登刚执掌政权的时期所出台的一系列‘企业税’、‘富人税’，也着实让马斯克大出血了一番。
2020 年拜登入主白宫后，为实现政治抱负，开启了多轮大规模基建计划。而高支出的背后必须要有高税收的支撑，美国企业和富人阶级首当其冲要上缴高额税赋为这一计划买单，马斯克毫无疑问要被拜登拿来‘开刀’了。拜登在公布 2023 年预算时提出一项针对富豪群体的新税收方案，对资产净值 1 亿美元以上的国民征收 25% 的最低所得税，其中包括标准应征税款和‘可交易资产’（包括股票、债券、共同基金和其他证券等）总价值的每年收益。根据 ProPublica 在 2021 发布的一份报告，拜登的富豪税将使马斯克等科技巨头支付 350 亿到 500 亿美元的税款。该年，‘马斯克将支付 110 亿美元税单’的新闻成为热议话题，这是美国历史上个人支付的最高单笔税款单。
新规下，美国资本利得税将达到历史新高，图源来自美国财政部
在将 2025 财年预算提升至 7.3 万亿美元后，拜登再次提出了对未实现收益征税的提案，并计划对过去 90 年内未发生确认事件的信托、企业及其他非公司实体的未实现收益征税。对未实现收益进行征税，意味着即使个人或企业（净资产高于 1 亿美元）持有的股票、债券等可交易资产并未出售，其价值上涨时仍需要按 25% 的最低所得税缴纳税款。
这一法案对于将估值增长作为一切底层逻辑的创投圈而言，无异于在宣战。比尔·阿克曼在谈及该项税收计划时表示民主党不应该推行一个‘会摧毁美国经济’的税收政策，‘如果有人以 10 亿美元估值向你的初创公司注资，而你有公司 50% 的股份，这时你会立刻产生 1 亿美元的应征税款．．．．．． 所有美国初创公司都会因此破产，没人会再愿意在美国创业’。在最新一期播客节目中，A16Z 的两位创始合伙人也表达了与之相同的观点。这一法案像是在初创企业头上悬挂了一把摇摇欲坠的达摩克利斯之剑，巨额赋税随时可能带来致命一击，限制了创业与投资的发展。
大卫·萨克斯则在年初的科技会议上称，这种税收可能会扼杀初创行业向创始人和员工提供股票期权的制度，并称‘这是硅谷认真考虑它该给谁投票的一个重要理由’。投资界认为，这项税收政策将极大地扭曲美国投资者的投资行为，特别是在涉及到小盘股和初创公司的时候。这些公司通常是经济增长和创新的引擎，但它们依靠那些愿意为未来回报冒险的投资人。但当未实现收益也被纳入征税范围时，投资者将不再倾向以增长为导向的企业，因为与规模更大、更成熟的公司相比，这些企业的估值往往波动更大。
详情阅读：《硅谷向右转：彼得·蒂尔、A16Z 以及加密货币的政治野望》
加密税法的未来在何方？
自加密货币市场诞生以来，对其交易的税收问题一直是争论的焦点。核心矛盾在于政府和投资者的不同立场：政府希望通过税收增加财政收入，而投资者则担忧过高的税负会降低投资回报。
即使炒币热情高涨如韩国，当局者也一直企图通过高额征税对加密领域进行监管，这之中不仅有监管部门和市场之间的博弈，也有民主党和国民力量党之间话语权的争夺。
韩国民主党很早就计划对加密货币收益征收 20% 税款（22% 为地方税），原定于 2022 年 1 月 1 日生效，但由于投资者和行业的强烈反对，该计划已两次推迟至 2025 年 1 月 1 日。2024 年 12 月 1 日新闻发布会后，该税征收再次推迟至 2027 年。执政党国民力量党还提出，希望将实施时间推迟到 2028 年。
但整体来看，韩国在加密货币税收问题上采取了较为谨慎的态度，并未对市场进行强制监管。一方面，为市场提供了自然发展的时间和空间，另一方面，也为韩国观察其他国家的政策实施效果以及全球监管趋势提供了宝贵的窗口期，在总结他人经验教训的基础上，建立一个更加完善的税收体系。
而美国对于加密市场的态度自特朗普上台后就一路向好。从 SEC 主席到财政部长，再到‘加密沙皇’的全局协调，特朗普政府的‘加密天团’不仅代表着重要的政策调整，也预示着美国加密货币行业可能迎来的重大转折。但对于政府在税收方面的态度，FinTax 税务师持保守意见，认为虽然特朗普上台之前承诺了很多关于加密行业的利好政策，且之后也会将政策持续推出，但在税收层面只会更加严格。因为特朗普支持加密行业的初衷是认可加密行业对于美国金融体系、科技发展的重要作用，认为其可以为金融科技领域带来新的增量，而这一增量就要在税收层面体现，因此未来加密税会越来越明晰，税务征管也会向更严格的方向发展。
马斯克的一张讽刺图片，带动了一个币的疯狂，也留给加密领域新的想象。在美财政部发布 2025 年加密税收制度中，DeFi 及非托管钱包提供商相关规则暂被搁置，也表明美国政府对于加密税收政策制定的谨慎态度。未来，无论是在税收政策的适配性，还是逃税避税监管方面，美国税法都还有很长的路要走，期待在加密行业如一匹脱缰野马飞奔向前的同时，也有一把有力的缰绳将它指引到正确的方向。
参考资料：
美国加密税制度概览；
IRS 规定，获得质押收益时要按普通所得征税；
普通所得税税率和资本利得税税率；
单身人士超出资本利得的资本损失，该年度最多可以抵消$3，000 的普通收入；
属于普通所得的加密资产所得；
涉及缴纳资本利得税的加密资产交易；
《加密企业应怎样回复美国证监会质询：来自 Bitdeer 的合规启示》
《Web3 企业如何利用税务和解制度解决税务争议：以 FTX 和 MicroStrategy 为例》
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